НДС на субаренду

Comments

• В письме МФ РФ от 15.01.2010 года N 03-07-11/05 МФ ясно дает понять, что: согласно п. 3 ст. 161 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендаторы такого имущества обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Таким образом, данный порядок уплаты налога на добавленную стоимость применяется только в случае предоставления в аренду имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления. Поэтому при передаче в субаренду имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, организациями, которые арендуют такое имущество у органов государственной власти и управления, уплату в бюджет налога на добавленную стоимость должны осуществлять данные организации.
  
  Соответственно, Вы и первому, и второму субарендатору ОБЯЗАНЫ предъявить сумму субарендной платы с учетом НДС, вне зависимости от используемой ими системе налогообложения.
• Попутно хочу предостеречь: А у вас в договоре аренды муниципального имущества прописано, что Вы имеете право сдавать в субаренду и тем самым получать доход? Наш муниципалитет не разрешает наживаться на госсобственности, максимум субарендаторы компенсируют нам стоимость аренды уплаченной в бюджет. Т.к. при аренде госимущества арендатель выступает налоговым агентом по НДС, то не зависимо от его системы налогообложения должен платить НДС.
  Что касается сделанных вами проводок, то я бы компенсацию стоимости аренды отнесла на 91 счет, а свой собственный доход от вида деятельности Субаренда на 90, но это опять же зависит от содержания договора аренды и договора субаренды.
• У нас помещения в субаренду сдаются победителям аукциона проводимого Администрацией города.
• Спасибо.
  Но вопрос в другом: какая сумма является доходом 23600 (сумма + НДС), или 20000 (во 2-форме в прочих доходах строка 090 проставляется сумма без НДС), и что ставить в декларации по НДС по строке 010 23600 или 21800 или 20000.
  В первом вопросе неправильно указала строку в декларации по НДС конечно 010 а не 030.
  Еще раз спасибо.
  
• Цитата: Спасибо.Но вопрос в другом: какая сумма является доходом 23600 (сумма + НДС), или 20000 (во 2-форме в прочих доходах строка 090 проставляется сумма без НДС), и что ставить в декларации по НДС по строке 010 23600 или 21800 или 20000.

  
  Доходом является выручка без НДС (сч.90.01 минус сч.90.03, у Вас 91.1 минус 91.2НДС) - полученная величина и ставится в строку 010 Декларации по НДС в графу "Налоговая база"
  
  Таблица: сч. 91.01 сч.91.02 НДС
  Первый в том числе НДС: 11800 = 10000+НДС 1800
  Второй НДС сверху: 11800 = 10000+НДС 1800
  Итого: 23600 = 20000+ НДС 3600
  
  Строка 010: Налоговая база= 20000 Сумма НДС= 3600
  
  Т.е. Вы неправильно рассчитали НДС с первого арендатора на УСНО, раз была оговорена сумма 11800, он ее и заплатит, следовательно НДС сидит внутри этой суммы, т.е. в том числе НДС. Вам следует переделать акты выданные УСН и сделать допсоглашение к договору (пункт такой договора № читать 11800 в том числе НДС 18%), не важно что он не является плательщиком НДС, важно что вы со всех своих доходов должны платить НДС.
  
  И еще почему вы учитываете доходы на 91 счете, ведь доходы которые носят постоянный характер (не разовые) относятся к доходам от реализации (сч.90), а не к прочим доходам - наша налоговая просила объяснение по данному вопросу, когда первоначально мы тоже как и вы посчитали данный вид дохода прочим, т.е. не основным.
  
• Очень большое спасибо всем за ответы.
  Переведу этот доход на 90 счет, хотя он непостоянный. Проще будет с налоговой.
  Спасибо, Fedyashka, за точные объяснения.